Si tienes una empresa o trabajas en una, el Modelo 190 es uno de esos documentos que aparecen cada mes de enero y que, aunque forman parte de la rutina fiscal, suelen generar dudas. Sin embargo, entender su función es clave para comprender cómo se articula todo el sistema de retenciones del IRPF desde el punto de vista empresarial y cómo afecta directamente a los trabajadores.

El Modelo 190 es un resumen anual de las retenciones de IRPF que la empresa ha ido ingresando a lo largo del año mediante los modelos 111, ya sea con periodicidad mensual o trimestral. Las grandes empresas, aquellas cuya facturación supera los 6 millones de euros (Saber más), están obligadas a presentar el modelo 111 de forma mensual, mientras que el resto lo hace trimestralmente. En cualquier caso, el modelo 190 actúa como el cierre anual y la consolidación de toda esa información.

Todo este engranaje comienza en el momento en que se contrata a un trabajador. En ese instante se fija el salario anual bruto* pactado, que constituye la base económica sobre la que se calcularán las retenciones de IRPF. Para poder aplicar correctamente el tipo de retención, la empresa necesita conocer la situación personal y familiar del trabajador, ya que el IRPF es un impuesto personal y progresivo. *Si quieres saber cuánto sería en neto el salario bruto utiliza esta calculadora gratuita.

Por ello, se entrega al trabajador el modelo 145 (Cómo cumplimentar el Modelo 145), que debe ser cumplimentado con información relativa a su estado civil, número de hijos o ascendientes a cargo, grado de discapacidad, pensiones compensatorias, situaciones de pluriempleo u otras circunstancias relevantes. Estos datos no son un mero trámite: determinan directamente el porcentaje de retención que se aplicará en la nómina y permiten ajustar el impuesto a la realidad personal del trabajador, evitando regularizaciones importantes en la declaración de la renta.

Con la información del modelo 145 y la previsión de retribuciones anuales, la empresa calcula el tipo de IRPF que se aplicará mensualmente en la nómina. A lo largo del año, las retenciones practicadas se ingresan en Hacienda mediante el modelo 111, donde solo se informan importes globales: retenciones de trabajadores, de profesionales, premios, indemnizaciones u otras rentas sujetas a retención, sin identificar perceptores concretos.

Es al finalizar el ejercicio cuando entra en juego el Modelo 190. En él, la empresa informa a la Agencia Tributaria de forma individualizada de lo que ha percibido y lo que se ha retenido a cada trabajador o perceptor, y estos datos deben cuadrar exactamente con lo ingresado previamente a través de los modelos 111. El modelo 190 es, por tanto, un modelo informativo, sin resultado económico, pero de enorme trascendencia.

Es un modelo informativo (no económico, no hay que pagar nada solo se informa), y contiene:

-Los datos completos del trabajador,

-Importe total devengado durante el año,

-Retenciones aplicadas,

-Claves y subclaves de percepción

-Cualquier situación especial que afecte a la retención.

Este modelo es esencial porque es el que utiliza la Agencia Tributaria para generar los borradores del IRPF de cada trabajador.

Una vez presentado el modelo 190, normalmente durante el mes de enero del año siguiente, la empresa debe entregar a cada trabajador su certificado de retenciones. Este documento refleja exactamente la información declarada y servirá al trabajador para contrastar los datos de su borrador de renta o para presentar su declaración de IRPF con total seguridad.

En definitiva, el Modelo 190 es la pieza final de un engranaje fiscal que se inicia con la contratación del trabajador, continúa mes a mes con la correcta aplicación e ingreso de las retenciones y culmina con la declaración de la Renta. Un error en cualquiera de estas fases puede tener consecuencias tanto para la empresa como para el trabajador, de ahí la importancia de una gestión laboral y fiscal rigurosa desde el primer día.

Si tienes dudas o necesitas ayuda con este modelo o sus implicaciones puedes consultar a nuestros asesores laborales.